（图片来源：壹图网）
经济观察报 记者 杜涛近日，北京注册会计师协会发布《北京地区2018年度前100家会计师事务所信息（公示稿）》，其中处于被调查的瑞华会计事务所（特殊普通合伙），排名第五，国内所排第一。
2019年7月，因为上市公司康得新虚增利润，中国证监会对瑞华会计事务所进行立案调查。
经济观察报从消息人士处了解到，虽然江苏证监局对瑞华下了立案调查通知书，但是到现在为止，江苏证监局还没要求瑞华进行陈述，现在在瑞华进行检查的是行业检查机关。
其实近期不仅仅是瑞华被立案调查，还有其他会计事务所审计的上市公司也被发现财务造假。事实上，自美国安然事件之后，会计事务所被处罚一直从未停止，无论是世界知名的四大会计事务所还是国内所。
一位要求匿名会计学院专家对经济观察报表示，根据其他媒体披露的信息，近期瑞华出现问题的公司，都是从南方鹏城所移交过来的，也就是说有限责任合伙制下，一旦某一合伙人出现问题，会殃及池鱼？我们期待处罚结果。结果到底是仅仅处罚注册会计师，还是同时处罚会计事务所，或者是暂停业务，还是更进一步处罚？目前的法规没有特别明确的规定，还要考虑与国际四大的竞争关系，具体如何把握处罚的力度，很考验管理者的智慧。
康得新
其实瑞华此次在康得新的案件中被检查已经半年，7月底，瑞华发布关于康得新项目2015年—2018年年报审计主要工作情况的说明称，2019年1月，康得新无法兑付到期债券后，本所主动协助江苏监管局开展调查工作，全面履行了应尽的职责义务。下一步，本所将根据监管部门的结论，及时向社会公众报告。
一位接近瑞华的人士告诉记者，2019年1月15日康得新短期债券发生违约，瑞华就开始对康得新的底稿进行自查。之后瑞华配合证监会江苏局的检查工作，并且根据要求，安排调取康得新底稿提供给江苏证监局检查。
上述人士告诉记者，整个2019年的上半年，瑞华因为康得新的问题，开会十余次，直到7月9日，接到了江苏证监局的立案调查通知书。
根据证监会的认定，康得新2015年1月至2018年12月，通过虚构销售业务方式虚增营业收入，并通过虚构采购、生产、研发费用、产品运输费用方式虚增营业成本、研发费用和销售费用等方式，在2015年至2018年的年报中分别虚增利润23.81亿、30.89亿、39.74亿、24.77亿，合计虚增达119.21亿。
康得新2015年至2018年的连续四份年报中，瑞华对2015年、2016年、2017年报均出具了“标准的无保留意见”；只有2018年报出具的是“无法表示意见”。
审计报告的意见类型报告一般是标准无保留、保留、否定意见、无法表示意见。无法表示意见则意味着会计事务所对于上市公司的财务会计信息，无法确认。
经济观察报从相关人员获悉，2018年3月审计康得新之时，瑞华的审计人员提出过康得新公司为什么在北京银行西单支行集中存入大额款项？为什么不做理财产品，而是存放活期存款？
“康得新回复的是公司2018年度用于经营的资金需求量维持在60亿左右；公司光学膜二期已于2017年陆续投产，为该等项目运营做资金储备；公司为筹备海外布局，包括并购及海外合作进行了提前资金储备。而且在2018年3月下旬，康得新公司召集券商、律师、会计师及公司的董秘、财务总监、投资部的相关工作人员在中关村的康得大厦开三方中介沟通会，会议主题是海外并购标的情况介绍及目前的进展情况，并探讨了海外并购的相关程序和条件。”上述相关人员告诉记者。“基于公司的回复、2018年3月下旬在康得大厦的三方中介沟通会、北京银行询证函的回函相符证据、项目组打印的银行对账单、公司账面记录等各项证据相互印证一致，项目组对存放于北京银行的大额活期存款未发现异常。”上述相关人员告诉记者。
但瑞华到底有没有问题，或者问题多大？这一切还有待监管部门的检查结论。
行业问题
最近爆雷的不止瑞华一家，立信会计所也未逃脱。在2019年5月，中国证监会对康美药业的审计机构广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）也进行了立案调查。
7月31日，ST凯迪发布公告称，公司逾期债务共计161.66亿元，最近一期经审计的公司净资产为19.14亿元，逾期债务占最近一期经审计净资产的比例为844.54%。为其提供审计的是大华会计师事务所。
8月6日，海南神农科技股份有限公司（简称神农科技）发布海南监管局处罚通知，而为神农科技提供审计服务的则是立信会计事务所。
在全球资本市场，审计失败的例子也并不鲜见。2001年10月安然财务丑闻爆发，美国证监会（SEC）宣布对安然进行调查。安然轰然倒地，安达信分崩离析。
虽然有安达信的例子在前，但是对于会计事务所，被处罚的案例依然层出不穷。2019年6月17日，毕马威（美国）违反审计师职业道德基本准则中的诚信原则，美国证监会对事务所公开谴责，责令采取规定的措施修正，并处以民事罚款5000万美元。
记者从瑞华了解到，瑞华自身一直在对不良的客户进行调整，，2011年鹏城年审92家客户，之后瑞华不断地淘汰一些低质量的客户，自2012年8月起至2013年1月7日，陆续转入瑞华进行审计的有59家，淘汰了33家。
智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生告诉记者，上市公司的审计机构出现问题，不能完全归结于审计师的能力和操守，与目前审计收费的方式有一定关系。审计报告给谁用？上市公司用，证明自己的经营情况和投资价值。监管部门用，不能造假，符合上市条件。投资者用，判定是否投资。正常情况下，谁用谁付费。但是，现在只有上市公司付费，尽管审计师有被处罚的风险，但可能面对利益的诱惑。所以，要从根本上解决问题，还是应改变收费方式，由乙方付费，改成双方付费，监管部门也付费，而且包括投资者该支付的费用，起码超过一半，这样就可以从利益机制上约束造假行为。王冬生之前曾经担任过财政部内控咨询专家。
影响
目前证监会对正中珠江、瑞华的行政处罚还没有结论，但他们的IPO、再融资和并购重组项目，都已经受到了不同程度的影响。自证监会推行“一案双查”制度以来，已经有不少会计师事务所受到了“牵连”。
瑞华现在与金融相关的部分业务都处于中止状态，也就是处于立案即停的状态之中。立案即停来源于证监会138号文，138号文即《关于修改〈中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》（下称“《决定》”），修改后的《决定》扩大了证监会暂停受理业务的范围。也就是说与IPO、再融资、并购重组等新的证券业务，证监会都已经停止接受材料。
瑞华的相关业务已经开始受到影响。7月28日，沃尔核材公告，公开配股项目聘请的瑞华会计师事务所被证监会立案调查，目前尚未最终结案，公司本次公开配股事项中止审查；木林森公告，因瑞华会计师事务所被证监会立案调查，公司公开发行可转债项目已中止审查。
之前蓝英装备、天汽模、泰禾集团、新北洋、庄园牧场、深南电路、凯撒文化等7家公司公告称，因审计机构瑞华会计师事务所遭证监会立案调查，证监会决定中止发行可转债或非公开发行股票事项的审查。
一位接近瑞华的人士告诉记者，虽然停的是现在的业务，但是一些未来的业务也会受到影响。
“也就是说，如果瑞华会计事务所不能摆脱现有的困境，不仅会损失羽毛，而且还会伤筋动骨。”上述人士告诉记者。
